skype elitegroup.property
tel+7 495 178 01 45, + 7 911 770 58 15

Налоговая система Черногории

НДС (налог на добавленную стоимость)

    НДС облагаются:

  • Товары и услуги, произведенные и оказанные в результате ведения коммерческой деятельности.
  • Импортные товары.

 

19% - это стандартная ставка НДС (c 1.07.2013 года).  

Надо отметить, что в соседних странах этот налог составляет от 18 до 22%, а значит, в Черногории он является одним из самых низких в Европе.

Для некоторых групп товаров применяется пониженная ставка 7%,  в основном она предусмотрена для некоторых продуктов питания (группа молочных товаров, хлеб),  а также для лекарств, учебников и учебных пособий, гостиничного бизнеса и др.

Кроме того, до тех пор, пока оборот не превысит 18 000 евро, предприниматели находятся вне системы НДС. Особенные схемы налогообложения предусмотрены также для туроператоров, турагентств, посредников при обороте предметов искусства и антиквариата, и других.
 

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог)

Плательщик налога – физическое лицо, которое получает прибыль на территории Черногории.

Источник доходов – личные доходы, самостоятельная трудовая деятельность, имущество и имущественные права, капитал и прирост капитала.

Налогооблагаемая база – это разница между прибылью и расходами на осуществление деятельности.

    Подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале следующим образом:

  • прибыль до 785 €: 0% с суммы до 785€;
  • прибыль от 785 до 2 615€: 0 € + 15% от суммы свыше 785 €;
  • прибыль от 2 615 до 4 577€: 274 € + 19% от суммы свыше 2 615 €;
  • прибыль свыше 4 577€: 647 € + 23% от суммы свыше 4 577 €.

     

    Налогом на доходы не облагается:

  • материальная помощь, оказанная вследствие уничтожения или повреждения имущества от стихийных бедствий и других ЧС;
  • компенсации по медстрахованию, кроме компенсаций зарплаты;
  • доход от получения подарков или наследства;
  • доход от азартных игр и лотерей, страхования;
  • организованная гуманитарная и социальная помощь;
  • стипендии, кредиты студентов и учеников;
  • горячее питание, командировочные выплаты, награждения юбиляров;
  • пенсионное пособие.

 

Налог на прибыль

Плательщик налога – юридическое лицо.

Налогооблагаемая база – «бухгалтерская прибыль» компании.

    Источники прибыли:

  • продажа товаров, произведенных в Черногории;
  • услуги, оказанные в Черногории;
  • дивиденды;
  • пользование имущественными правами на территории Черногории;
  • пользование недрами Черногории;
  • движимое и недвижимое имущество в случае, если его продавец находится в Черногории;
  • страхование и повторное страхование рисков в Черногории.

 

Стандартная ставка налога на прибыль в Черногории  – 9%,  для дивидендных доходов – 15%, для процентных доходов – 5%.

Предусмотрены также случаи, когда налог на прибыль не взимается – это первые 3 года деятельности юридических фирм и их филиалов, если они осуществляют свою деятельность в областях страны, требующих развития. Льготами пользуются также те, кто принимает на работу новых сотрудников или вкладывает средства в ценные бумаги.

Налог на оборот недвижимости

    Предмет налогообложения – любое приобретение недвижимости:

  • купля-продажа;
  • размен;
  • наследование;
  • дарение;
  • и прочее.

 

Недвижимостью при этом считаются как земельные участки, так и строительные объекты вне зависимости от назначения.

Строящиеся и недавно построенные дома не облагаются этим налогом, если были построены после принятия Закона «О налоге на добавленную стоимость, потому что эта  категория недвижимости облагается НДС. Если налог уже был уплачен инвестором, то он включается в стоимость квартиры или дома, что несколько увеличивает стоимость м2 жилья.

Плательщик налога на оборот недвижимости – покупатель.

Налогооблагаемая база – рыночная стоимость недвижимости в момент ее приобретения. 

Стандартная ставка – 3%.

От уплаты налога освобождаются физические лица в случаях дележа имущества, реституции и тд., а так же в случае внесения недвижимости в качестве капитала в акционерное общество при присоединении, слиянии и разделении акционерного общества.

После подписания договора купли-продажи нотариус обязан уведомить налоговые органы о наступлении налоговой обязанности и к заявлению об этом приложить договор. В течение 15-ти дней со дня утверждения налоговой обязанности налог с оборота на недвижимость должен быть уплачен.

В случае расторжения договора купли-продажи недвижимости по воле сторон в срок до 60 дней после его подписания, но до смены собственника, что подтвердиться соответствующим судебным решением, налог может быть возвращен в течение 15-ти дней со дня подачи заявления.

Ежегодный налог на имущество

Каждый год собственник недвижимости обязан платить налог на имущество в Черногории, независимо от того – юридическое он лицо или физическое.

Ставка налога на недвижимость колеблется от 0,1 до 1% и зависит от различных факторов (назначения помещения, кто проживает, постоянно или временно, сдается ли в аренду, года постройки, качества строительных материалов, удаленности от моря и др).

Есть и исключения, когда налог на имущество не платится вовсе. Например, на недвижимость, стоимость которой не превышает 50 средних черногорских зарплат, которая при этом не сдается в аренду, или на здания, которые используются в культурных, научных  и иных целях и не приносят доход и тд.

Налог на пользование транспортным средством

Его платят собственники транспортных средств. Размер налога на автомобиль колеблется от 25 до 1500 € (в зависимости от объема двигателя) и его величина уменьшается ежегодно на 5% пропорционально возрасту автомобиля. Максимум, на который может уменьшиться ставка налога – 50%. Налог на мотоцикл составляет от 10 до 300 €, на яхты и лодки от 5 до 3000 €, самолеты и другие летательные средства от 1000 до 5000 €.

Налог на оборот транспортных средств

При покупке подержанных транспортных средств покупатель платит налог в размере 5% от рыночной стоимости (если не предусмотрен НДС).

Таможенные пошлины

В Черногории установлено 14 типов таможенных ставок от 0 до 30%. Нет экспортной пошлины, и не облагаются пошлинами некоммерческие товары некоммерческого назначения, принадлежащие лицам, въезжающим в страну, общей стоимостью до 150 €.

Местные налоги

Местные органы управления могут самостоятельно устанавливать дополнительные налоги, например, налог на фирму или название, на лотерею, азартные игры и пр.

Туристический налог

Иностранные граждане и граждане Черногории, для которых приобретенное жилье является вторым домом (то есть является жильем для отдыха), и в случае, если это жилье находится в зоне туристической активности, оплачивают туристический налог. К туристической зоне относится все побережье. Размер налога устанавливается местным муниципалитетом и оплачивается ежегодно до конца сентября текущего года.

Стоимость туристического сбора за 12 месяцев определяется по формуле: (S/15м2)*45*n*0,5,

Где S – площадь объекта,

45 – туристический сезон, дни

n – стоимость 1 дня проживания (от 50 центов до 1 евро в зависимости от региона)

0,5 – коэффициент заполняемости.

Налог на сдачу в аренду

В данном случае налог равен налогу на прибыль, то есть 9%

Если недвижимость приобретается с целью сдачи в аренду,  то дополнительно к налогу на имущество собственник уплачивает налог на сдачу жилья в аренду в размере 98 евро в месяц.

p.s. Штрафные санкции

Если юридическое лицо не сообщает о наступлении налоговой обязанности, не платит налоги в установленные сроки и не предоставляет сведения для определения налоговой базы, то подвергается штрафу от 20 до 200 минимальных зарплат. Вместе с этим штраф накладывается также и на директора этой компании.

Штрафу подвергается также и физическое лицо (в тех же случаях), но в размере от 2 до 20 минимальных зарплат.



ЦЕНА:
от
до
ЦЕНА:
от
до
ЦЕНА:
от
до
ЦЕНА:
от
до